第二个征期将至 执法刚性更强 企业环保税申报该注意啥

按季征收、自今年初开征的环保税即将迎来第二个征期。

据国家税务总局的数据，一季度作为首个征期，全国共有24.46万户纳税人完成环保税纳税申报。总体来看，与去年一季度排污费相比实现了平稳增长。经济导报记者采访了解到，由于环保税不同于企业所得税等申报数据来自企业财务报表，而是需要测量或核算得出，面对“费改税”，企业申报过程并不轻松，也遇到了很多问题。

“企业的申报思维还需要转变，和排污费相比，环保税的执法刚性更强。如果不及时转变申报思维，违法的成本会很高。”山东百丞税务服务股份有限公司经理王振臣接受记者采访时这样提醒道。

思维须转变

“排污费时代，是企业的环保专工直接与环保局对接就行了，现在需要企业环保部门、财务部门与环保局、税务局四方同时对接。”19日，济南热电有限公司金鸡岭热电厂孙姓环保专工对记者如是表达“费改税”后的思维转变。

可是，有很多企业并没有完全转变思维，认为“费改税”就是将排污费时代环保部门的监测数据甚至环保部门提供的排污费数据，直接拿来作为最终的申报数据报送给税务机关。然而，真正申报的时候却发现这种做法并不可行。

“我接触的企业中，一季度的环保税申报信息最多的可达780条之多。企业的申报难度和工作量都较之前增加了。”王振臣说。

显然，这样的申报信息所涵盖的内容远远超出了以前环保部门所提供的排污费数据范围。然而，很多企业并未将自身排放的污染物全面申报，存在漏报的情况。

王振臣就遇到这样一家企业，在填写《环保税纳税申报表》时，该企业仅对生产过程中锅炉排放的氮氧化物、二氧化硫、烟尘三项常规大气污染物的数据进行了申报。事实上，除了这三项数据外，企业排放的苯和氨，以及生产过程中产生的煤渣(属于固体废弃物的一种)等也是应税污染物，在申报范围内。但是对这些污染物，部分企业却因为此前没有进行监测，无法掌握数据，而无从申报。

另外，酒店、美容美发机构在营业过程中会排放污水，根据环保税法也被纳入了环保税缴纳对象。但是，有些酒店、美容美发行业从业者就缺乏缴税意识，不知道自己是需要缴纳环保税的。

“企业对应税污染物没有主动申报环保税，其风险是很高的，将来会被征收滞纳金，甚至其行为会被认定为偷税，而承担相应的法律责任。”王振臣说。

申报力不从心

除了思维需要转变，在申报过程中，一些企业也遇到了力不从心的问题。

“我们有6个排污口被纳入在线监测，并有排污许可证，除此之外，还有几个排污口排污时断时续，到目前为止，对这些排污口没有监测，数据无法提取。之前我们也没有聘请第三方机构来监测，无法申报，这种情况怎么办呢?”一家石化企业的财务人士如是吐露烦恼。

环保税申报时的力不从心直接导致了申报数据的准确性打折扣。

一家矿产企业在申报时也遇到了同样的烦恼，其采选矿之后剩下的尾矿属于固体废弃物的一种，需要申报环保税，但是财务人员在报税时却无从下手——尾矿的数量不知道从哪个部门来获得，因为生产部门并不掌握。无奈之下，企业只好如此选择：用当期生产的量减去储存量，再减去综合利用量，最终得出了一个约数，作为尾矿数量来申报。

“环保税的申报数据来源有一定特殊性。”王振臣分析说，不像企业所得税、货物和劳务税等税种的申报数据，主要来自于企业的收入、成本和费用会计核算账目和相关财务报表，环保税的申报数据主要来源于测量或核算，无法从财务系统中直接获得。

在王振臣看来，与其他税种的申报由财务部门单独负责不同，环保税的申报需要财务、技术和环保等多个部门共同协作才能完成。

内控降风险

据记者了解，面对环保税，企业的适应程度是不一样的。尽管有些企业在首个申报期遇到了问题，但是也有一些企业实现了顺利过渡，而且还从中受益，华能济南黄台发电有限公司就属于后者。

“目前，我们在烟尘和二氧化硫的排放值上可以做到低于标准50%，氮氧化物可以做到低于标准30%。”该公司环保专工张卫华对记者说。

根据环保税法的规定，低排放值可享受减税政策：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收;低于50%的，减按50%征收。这一政策让华能济南黄台发电有限公司在缴纳环保税时享受了减免优惠。

业内形成的普遍共识是，实现顺利过渡的企业往往得益于其前期在改进管理流程、引入专业服务机构、实施环保技术改造方面做了大量工作。

据上述济南热电有限公司金鸡岭热电厂环保专工透露，为应对环保税开征，企业安环部门、财务部门相关人士此前已接受了多轮培训，对环保税的申报流程有了详细的掌握，不仅如此，企业内部的超低排放改造也在疾驶。大量环保投入的结果是企业总体排污量大大下降，此前在缴纳排污费时下降趋势就已显现，如今环保税开征，各种应税污染物的监测数据一目了然，也规避了环保税风险。

对此，王振臣建议，企业应该加强内部管控，生产、安环、财务等多部门进行合作，准确识别应税污染物，防止申报遗漏，从而降低纳税风险。

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