环保税：计算的逻辑及顺序

2018年4月初，环保税将迎来第一次正式申报。而申报的前提是，得会计算应税污染物的计税依据及应纳税额。在此，根据长期的培训及实务经验，特总结如下，供大家参考。

一、第一步：发生了应税行为

《环保税法》第二条规定，直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者为环保税的纳税人。若企业发生了排放行为，但未直接排放向环境，如：污水排放向污水处理厂，就不属于直接向环境排放。就无纳税义务，更无计算、申报义务。

二、第二步：确认污染物种类

根据《环保税法》规定，征税的污染物分为大气、水污染物及固体废物、噪声等四项。各个污染物的计算逻辑都有所不同，且申报表分开申报。

三、第三步：确认应征税污染物

企业排放的污染物种类很多，比如建筑噪声、格林曼黑度、水温等污染物，都不是应税污染物。环保税仅对《环保税法》附表列举的污染物征收。

四、第四步：计算污染物排放量或噪声分贝数

《环保税法》第十条规定了四种计算污染物排放量或噪声分贝数的方法：1、自动监测;2、机构监测;3、排污系数、物料衡算;4、抽样测算。根据企业排污情况，分别适用不同的计算方法确定污染物排放量或噪声分贝数。

五、第五步：计算环保税的计税依据

《环保税法》第七条规定，计税依据：1、应税大气污染物、应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;2、应税固体废物按照固体废物的排放量确定;3、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

六、第六步：确定应征税的项目数

根据上步计算的污染物当量数排序，对于大气污染物仅需要对前三项实际征税;对水污染物，则分为第一类水污染物和其他水污染物，分别前三项和前五项征税。噪声、固体废物，则只要发生应税污染物的直接向环境排放就需要缴纳环保税。

七、第七步：确定适用税额标准

《环保税法》规定，大气、水污染物没污染当量适用税额，由各地省级人大常委会决定;对固体废物、噪声则直接确定了单位税额。为此，若计算大气、水污染物的应纳环保税，需要了解各地省级人大常委会公布的具体适用税额标准。

八、第八步：计算应纳环保税额

计算依据乘以具体适用税额，就是应纳环保税额。

九、第九步：计算减免税额

(一)《环保税法》第十二条，对：1、农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;2、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;3、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的;4、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环保税。其中对流动污染源、农业生产排放，根据总局的相关精神，不申报免税即可。但对于后两项都需要申报。

(二)对大气污染物、水污染物若排放浓度低于国家或地方标准一定幅度，可以减征环保税。但需要填报减免税申报表。主要为监测浓度、浓度标准等数据。

通过本步骤的计算，可知：企业符合条件的环保税免征额为多少。

十、第十步：计算实际缴纳的环保税

第八步计算的税额减去第九步计算的减免税额之差，即为本企业本季度应纳实际缴纳的环保税。

原标题：环保税：计算的逻辑及顺序