两部委78号文向污水处理企业开征增值税 引轩然大波

近日，财政部和国家税务总局印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(简称78号文)，其中提到污水处理劳务、再生水劳务，自2015年7月1日起，征收增值税，后返还70%，即需要交纳30%的増徝税。这意味着污水处理、再生水等免增值税的政策被取消。政策出台后，引起了行业内的极大关注和恐慌。

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两部委关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知(全文)

E20环境平台首席合伙人傅涛认为：从产业角度考虑，环保企业是践行《环保法》，推动产业良性发展中，不可或缺的力量，这也是《水十条》的基本观点。企业不仅是落实《水十条》的重要力量，也是经济转型、环保产业发展的核心力量。

他表示，现在产业中，真正的主力是污水处理等相关领域，这些领域已经形成了产业的一股核心力量，是产业的主力队伍。长期以来，国家对污水处理行业也比较重视。行业中很大部分的项目，是减免税收的，但恰恰是因为减免税收，污水处理行业的交易结构中、收费体系中，都没有算入增值税以及所得税的环节。78号文的发布实际上打破了产业发展的均衡。当然，政策的初衷，肯定是支持产业发展的，同时能让环保企业守法，合理合规，能够达标排放，思路是对的，但是对于一个已经多年享受到减税的产业来说，其实无形中加大了产业的负担。

E20环境平台高级合伙人薛涛表示,2014年是PPP元年，发改委 、财政部都在推PPP，这其中也包括了2003年以来建设部推行的特许经营。78号文所影响的企业正在以PPP中所包含的BOT模式运行污水处理厂，而这次改动带来的冲击势必影响本身就落地不畅的PPP行动。因为PPP落地障碍中最主要的就是要契约精神。而在这样一种税收的变化文件中，并未要求地方政府及时为此对民营资本作出合理补偿。虽然投资运营商可以去和政府谈判，因为特许协议中一般都有补偿条款，但是据我们观察，这样的诉求很难顺利得到地方政府的响应，这样会让民营资本面临亏损的境地。

薛涛还表示，污水处理行业本身竞争比较充分，利润低，现在又减去30%的利润，会产生很多的不稳定。而且恰恰是在新环保法颁布实施以后，处在一个环境责任、环境监管趋严的背景下，多重压力的挤压，使得投资运营商就像封箱中的耗子一样。类似文件出台之前，应该要求地方政府及时调价。

刘敬霞律师表达了相同的看法，她认为，污水处理劳务过去是不收增值税的，78号文的出台，应该加大了污水处理企业的负担。像原来做BOT的很多污水处理厂，预计会要求调价，将税收反应在成本中。

E20环境平台高级合伙人高宏坪也表示，以前污水处理等一些服务业都是免增值税的，78号文的出台是开征增值税的标志。很多污水处理企业的利润很薄，开征增值税是在原有微利的基础上又拿走了一部分利润。

对环境产业来讲，增加税收是中央政府税务总局来决定的，但是根据BOT的协议，政策的变动是价格调整非常重要的依据。但现在政策已经开始执行了，但地方政府是否做好了相应准备，这还很不确定。

高宏坪认为，从现金流上来讲，很多环境项目公司和地方政府之间签的BOT、TOT协议大多是按月付和按季付的，经常有政府拖欠不能及时支付的情况，导致很多运营企业的现金流压力特别重。那么此次开征增值税，什么时候退也是不确定的，这进一步加剧了项目公司的现金流压力。

此外，高宏坪指出，政策要求开征增值税，但目前市场的实行和理解是不一样的，污水处理企业退税70%的基数是多少。有人理解是税基是17%，作为污水处理劳务公司如果按17%，负担就更重，还有一种说法认为，污水处理厂应该是小规模纳税人，按3%的税基计算。现在税基是模糊的，是没有细化的。

北控水务有关人士也认为，目前污水处理和再生水一直免税，即征即退的税率并未明确。从业务实质角度来看，再生水劳务和自来水业务本质相同，而污水处理费劳务一般采取BOT和TOT模式，BOT模式包含建造阶段和运营阶段，TOT仅包含运营阶段。一般来讲，污水处厂的最终所有全归属属于政府，并且，会计核算将其确认为一项金融工具而非固定资产，因为这项业务从政府的角度来和精细化管理三方面，并非是简单来料加工的劳动密集型产业，因此，是否适合17%税率着实值得商榷。

对此，很多环保企业也表达了对该政策的看法，北控水务有关人士表示，污水处理行业属于国家鼓励行业，增值税的根本原理在于流转，但污水处理厂的下游都是政府，将税收转嫁给政府，是否违背了政策的初衷值得商榷。苏伊士有关人士表示，本来水价就不高，政策不排除会对行业雪上加霜。也有观点表示，企业负担越来越重，污水费调价又很难。还有企业表示，政策的出台，意味着如不达标会有毁灭性的后果，3年总收入的17%直接被作为增值税拿走。

关于污水处理增税政策的出台，张燎认为，新政府文件的出台多且快，但有些考虑欠周详。当然，如何平衡速度和质量本身也并不易。

傅涛最后表示，E20环境平台希望和环保产业协会、环境商会、给排水协会一起建议政策制定部门，在政策制定和执行时，要充分考虑产业的发展和企业的承受能力，应该有一个缓冲期，让污水处理各个项目公司能有时间，按照新的交易结构，适当调整交易关系。如果不能保证体系的建立，国家有关部门应该给予适当的调整，以补贴政策调整而产生的收益变化。当然广大环保企业也应该守法、自律，并努力降低成本。